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一般纳税人取得不能抵扣的增值税专用发票如何入账和申报?

更新时间  2021-08-10 01:13 阅读
本文摘要:这是绝大多数一般纳税人企业都市面临的问题,下面就这个问题与大家交流,接待点评。一、关于不能抵扣的专用发票入账问题 1.不能抵扣的专用发票建议大家首先均要认证或勾选抵扣一方面是为了制止形成滞留票,增加被税务机关核查的不须要的贫苦;另一方面,实践中也存在不能抵扣的增值税专用发票由于改变用途又可以抵扣,如果由于人为原因超期认证将无法抵扣。 2.关于如何入账问题 建议接纳一边认证同时一边做进项税额转出,一个会计分录就行了。

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这是绝大多数一般纳税人企业都市面临的问题,下面就这个问题与大家交流,接待点评。一、关于不能抵扣的专用发票入账问题 1.不能抵扣的专用发票建议大家首先均要认证或勾选抵扣一方面是为了制止形成滞留票,增加被税务机关核查的不须要的贫苦;另一方面,实践中也存在不能抵扣的增值税专用发票由于改变用途又可以抵扣,如果由于人为原因超期认证将无法抵扣。

2.关于如何入账问题 建议接纳一边认证同时一边做进项税额转出,一个会计分录就行了。这样增值税申报表本期进项税额数据和累计进项税额数据与会计记账数据保持了一致,也便于查阅和分析。下面举例说明: 例如:我们与于2018年5月30日购进运动服一批用于发给员工,取得增值税专用发票,价税合计116万元。

购进时: 借:库存商品116万应交税费——应交增值税——进项税额16万 贷:银行存款(应付账款)116万 应交税费——应交增值税——进项税额转出16万(备注:有的会计将其作成两张记账凭证,没有须要,一张凭证就行了,清楚明晰,一看就知道认证抵扣同时又作了进项税额转出) 发放时: 借:治理用度(制造用度)等116万 贷:应付职工薪酬——职工福利费116万 借:应付职工薪酬——职工福利费116万 贷:库存商品116万 二、关于不得抵扣增值税专用发票纳税申报问题 在增值税申报表附表二——进项税额抵扣明细表,在抵扣栏填入相应数据,同时在进项税额转出栏填写与之相同的数据,也就是边抵扣边转出,实际上就是没有抵扣。上述数据将自动转入到主表进项税额栏、进项税额转出栏。三、关于不得抵扣的增值税进项税额的主要划定 1.用于浅易计税方法计税项目、免征增值税、团体福利或者小我私家消费购进货物、服务。

2.非正常损失。包罗非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。《中华人民共和国增值税条例暂行条例实施细则》第二十四条划定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

3.纳税人购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。四、特别提醒:牢固资产、无形资产,如果既用于增值税应税项目,又用于浅易征收、免征增值税等不得抵扣项目的混用情况,该牢固资产、无形资产购进取得的增值税进项税额是可以抵扣的。


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